왜 이 특례가 생겼나
2027년 1월 1일부터 가상자산 양도소득세가 시행됩니다. 문제는 그 이전부터 코인을 보유해온 투자자들입니다. 2018년, 2020년에 비트코인을 100만원에 샀다면 취득원가는 100만원이지만, 세법 도입 전 몇 년간 오른 가격분까지 모두 과세 대상이 되는 것은 형평에 맞지 않는다는 지적이 있었습니다.
이를 보완하기 위해 도입된 것이 의제취득가액 특례입니다. 2026년 12월 31일 이전부터 보유한 가상자산에 한해, 실제 취득가와 2026년 12월 31일 시가 중 높은 쪽을 취득가액으로 인정해 줍니다.
의제취득가액이란?
"의제"란 법률상 실제와 다르더라도 일정 사실을 인정하는 것입니다. 의제취득가액은 말 그대로 "실제 취득가가 아니어도 법적으로 취득가로 간주하는 금액"입니다.
핵심 공식
의제취득가액 = MAX(실제 취득가액, 2026년 12월 31일 시가)
양도차익 = 매도금액 − 의제취득가액
과세표준 = MAX(0, 양도차익 − 250만원)
납부세액 = 과세표준 × 22%
적용 대상: 2026년 12월 31일 24시 기준으로 보유 중인 가상자산. 2027년 1월 1일 이후 신규 취득분에는 이 특례가 적용되지 않습니다.
케이스별 계산 사례
2020년에 BTC를 1,000만원에 매수. 2026년 12월 31일 시가는 8,000만원. 이후 2028년에 1억원에 매도한 경우.
| 구분 | 특례 미적용 | 특례 적용 |
|---|---|---|
| 취득가액 | 1,000만원 | 8,000만원 |
| 양도차익 | 9,000만원 | 2,000만원 |
| 기본공제 | −250만원 | −250만원 |
| 과세표준 | 8,750만원 | 1,750만원 |
| 납부세액 | 약 1,925만원 | 약 385만원 |
→ 특례 적용 시 약 1,540만원 절세
2025년 고점에 BTC를 1억원에 매수. 2026년 12월 31일 시가는 7,000만원인 경우.
MAX(1억원, 7,000만원) = 1억원 → 실제 취득가가 더 높으므로 자동으로 실제 취득가 사용. 특례가 불리하게 작용하지 않습니다. 이 경우 1억원을 취득가로 그대로 사용합니다.
거래소 이전, 기록 분실 등으로 실제 취득가를 증명하지 못하는 경우에도 2026년 12월 31일 시가를 의제취득가액으로 사용할 수 있습니다. 이 경우 취득가 불명으로 인한 불이익을 피할 수 있습니다.
2026년 12월 31일 시가 증빙, 어떻게?
의제취득가액 특례를 적용하려면 2026년 12월 31일 기준 시가를 증명해야 합니다. 세무 당국이 인정하는 증빙 방법으로는 다음이 있습니다.
국내 거래소 공시 기준가
업비트·빗썸·코인원 등 국내 거래소에서 12월 31일 24시(자정) 기준 마지막 체결가 또는 일별 종가를 기준으로 합니다. 거래소별 기준가 고시를 확인하세요.
해외 거래소 이용자
해외 거래소를 이용했거나 거래소 내 거래가 없는 경우, 코인마켓캡·코인게코 등 공신력 있는 데이터 집계 사이트의 당일 종가를 활용할 수 있습니다. 스크린샷과 URL을 함께 보관하세요.
코인마켓캡 과거 데이터 활용
날짜가 지난 후에도 코인마켓캡의 Historical Data 탭에서 특정 날짜의 시가·종가·고가·저가를 확인할 수 있습니다.
주의해야 할 점
종목별로 각각 계산
BTC와 ETH를 각각 보유하고 있다면, 종목마다 별도로 MAX(실제 취득가, 시가)를 적용합니다. 전체 포트폴리오를 한꺼번에 묶어 계산하는 게 아닙니다.
매도 시점은 2027년 이후여야 적용
의제취득가액 특례는 2027년 1월 1일 이후 양도분에 대해 적용됩니다. 2026년 이전에 이미 매도한 경우에는 해당하지 않습니다.
손실이 나면 특례 적용이 불리할 수 있음
만약 2026년 12월 31일 시가로 취득가를 높이면, 나중에 손실이 발생했을 때 손실 규모가 줄어들어 손익통산 혜택이 작아질 수 있습니다. 매도 전 시뮬레이션을 해보세요.
분할 매수 코인의 취득가 계산
같은 코인을 여러 번에 걸쳐 매수했다면 평균 매수단가를 취득가로 사용합니다. 거래소 원장에 기록된 FIFO(선입선출) 방식이 기준이 될 수 있으니 거래 내역 전체를 보관하세요.
지금 당장 해두어야 할 것
| 시기 | 할 일 |
|---|---|
| 지금 ~ 2026년 11월 | 보유 중인 모든 거래소의 거래 내역 다운로드·보관 |
| 2026년 12월 31일 | 보유 종목 전체 시가 스크린샷 또는 코인 보유가격 기록기로 기록 |
| 2027년 이후 매도 전 | 의제취득가액 계산기로 특례 적용 시 세액 시뮬레이션 |
| 2028년 5월 | 2027년 거래분 종합소득세 신고 (필요 시 세무사 상담) |